Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
1.Emiterea facturii catre persoanele fizice din Romania
In primul rand trebuie sa mentionam ca daca prestezi servicii sau livrezi bunuri direct catre populatie trebuie sa detii casa de marcat. Daca detii casa de marcat atunci eliberezi bon fiscal catre persoanele fizice si doar la cererea lor emiti si factura. Emiterea facturii la cererea persoanei fizice este obligatorie doar in ziua emiterii bonului, ulterior este optionala.
Am scris detaliat aici: Eliberarea facturii obligatorie doar la data eliberarii bonului fiscal- H 355/2023.
Daca emitentul facturii este platitor de TVA, va emite factura cu TVA. In mod firesc, daca emitentul facturii este neplatitor de TVA va emite factura fara TVA.
2.Facturarea catre persoanele fizice din UE
Aici este important se delimitam intai daca vorbim de livrari de bunuri sau prestari de servicii:
A.Livrari de bunuri
Cazul 1: Emitentul este platitor de TVA
Daca valoarea livrarilor catre persoana fizice din UE este sub plafonul de 10.000 euro (anual), atunci se emite factura cu TVA din Romania, vanzarea fiind impozabila la firma din Romania.
Exemplu
O firma platitoare de TVA din Romania vinde bunuri catre persoane fizice din Bulgaria. Daca valoarea bunurilor vandute intr-un an depaseste plafonul stabilit (10.000 euro), trebuie sa se inregistreze ca firma platitoare de TVA in Ungaria.
Mai precis va avea 2 optiuni:
a) o optiune mai complicata
- trebuie sa se inregistreze fiscal in Bulgaria ( va obtine un CIF)
- va emita factura utilizand cotele de TVA stabilite in Bulgaria;
- TVA datorata se va plati in Bulgaria, nu in Romania.
b) o optiune mai simpla: inregistrarea electronica in sistemul OSS
Este important sa mentionam doua lucruri:
- plafonul de 10.000 Euro cuprinde doar operatiunile care intra in sfera operatiunilor intracomunitare de bunuri la distanta. Plafonul nu se calculeaza pe tara, ci cumulat.
- acest sistem alternativa, ghiseul unic OSS, nu este un regim obligatoriu, este doar o masura de simplificare prin care declararea si plata TVA datorata in alte state UE se realizeaza intr-un singur stat membru in comparatie cu inregistrarea, declararea si plata TVA in fiecare din statele unde se realizeaza vanzari de bunuri intracomunitare la distanta.
- dupa inregistrarea in sistemul OSS se factureaza si se declara de pe acest cod de TVA toate vanzarile de bunuri intracomunitare la distanta.
Cazul 2: Emitentul este neplatitor de TVA
In acest caz va factura fara TVA.
B. Prestari de servicii
Cazul 1: Firma emitenta a facturii este platitoare de TVA
Se aplica regula generala de la art. 278 alin. 3 din Codul fiscal, care prevede ca locul de prestare a serviciilor catre o persoana neimpozabila (persoana fizica) este locul unde prestatorul isi are stabilit sediul activitatii sale economice.
Sediul fiind stabilit in Romania, operatiunea este impozabila in Romania, astfel ca factura se va emite fara TVA.
Cazul 2: Firma emitenta este neplatitoare de TVA
Operatiunea este impozabila in Romania, dar fiidnca societatea nu este inregistrata in scopuri de TVA, nu are nicio obligatie pe linie de TVA, astfel ca factura se va emite fara TVA.
In toate aceste situatii pot exista si exceptii.
3.Emiterea facturii catre persoanele fizice din afara UE
Platitor de TVA –Prestari de servicii
In cazul in care factura este emisa catre o persoana care nu comunica un cod valid de TVA, factura se va face cu TVA valabil in Romania. Beneficiarul este considerat persoana neimpozabila din punct de vedere al TVA, conform art 278 alin (1) lit b) Cod fiscal. Aceste prevederi se aplica cazului general. Nu sunt analizate si situatiile in care serviciile prestate sunt de natura serviciilor electronice, telecomunicatii, televiziune (inregistrare in schema M1SS – Art. 278 alin. 5 lit h)).
Platitor de TVA –Livrari de bunuri
Factura se emite fara TVA – fiind o operatiune scutita conform art. 294 alin (1) lit a) Cod fiscal.
“(1) Sunt scutite de taxă:
a) livrările de bunuri expediate sau transportate în afara Uniunii Europene de către furnizor sau de altă persoană în contul său;”
Neplatitor de TVA–prestari de servicii
In cazul prestarilor de servicii catre persoane fizice, factura va fi emisa fara TVA.
Neplatitor de TVA- livrari de bunuri
Pentru livrarile in UE, firma neplatitoare de TVA din Romania, nu are obligatia de a solicita obtinerea codului special , emite factura fara TVA.
